第二章银行会计基本核算方法

银行会计的基本核算方法,主要包括会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的复制、账簿登记和账务组织以及会计报表的编制等,其中会计报表在本书第十五章中介绍。

第一节会计科目

一、会计科目的意义和作用

会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类,是根据管理和会计核算的需要,为归集和记载各种经济业务按其内容进行分类的纲目。

二、会计科目的设置要求

设置会计科目的基本要求如下:

(一)必须适应国家宏观经济管理的需要

(二)必须适应银行业务经营管理的需要

(三)必须适应会计核算和财务管理的需要

全国银行统一会计基本制度和会计科目由中国人民银行总行统一制定。为了适应银行经营管理和会计电算化的需要,对银行会计科目不仅要进行分类,而且还要编列代号。使用科目代号,便于记忆和提高工作效率,简化财务处理手续。

各商业银行总行按本身需要设置各有关科目,应明确对全国银行统一会计科目的归属,并报中国人民银行审批后执行。

三、会计科目的分类

(一)按科目性质分类

银行会计科目,按其性质分类,分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。

1.资产类科目。包括现金、贵金属、存放人民银行款项、各项贷款、证券及投资、固定资产、无形资产和递延资产等,反映银行的资金分布和运用情况。

2.负债类科目,包括各项存款、借入款项、发行金融债券以及结算中的应解汇款及临时存款等,反映银行资金的来源和形成的渠道。

3.资产负债共同类科目。包括联行往来的核算科目、辖内往来汇差、存款准备金和外汇买卖等科目。

4.所有者权益类科目,包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等反映银行所特有才权益的科目。

5.损益类科目。

银行会计科目表

顺序号 编号 会计科目   顺序号 编号 会计科目 
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20 
101
102
103
111
112
113
121
122
123
124
125
126
127
129
131
132
138
139
141
142 
一、资产类
现金
银行存款
贵金属
存放中央银行款项
存放同业款项
存放联行款项
拆放同业
拆放金融性公司
短期贷款
中长期贷款
抵押贷款
贴现
逾期贷款
贷款呆账准备
进出口押汇
应收利息
坏账准备
其他应收款
短期投资
长期投资 
  21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40 
151
152
153
154
161
162
163
201
205
211
215
221
231
232
233
241
242
243
244
251 
固定资产
累计折旧
固定资产清理
在建工程
无形资产
递延资产
待处理财产损益
二、负债类
活期存款
定期存款
活期储蓄存款
定期储蓄存款
财政性存款
向中央银行借款
同业存放款项
联行存放款项
同业拆入
金融性公司拆入
应解汇款
汇出汇款
保证金 

顺序号 编号 会计科目   顺序号 编号 会计科目 
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
51
53
54
55
56
57
58
59 
252
261
262
263
264
265
266
267
271
272
273
275
281
301
302
303
311
312
410 
本票
应付利息
其他应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
预提费用
长期借款
发行债券
长期应付款
住房周转金
外汇买卖
三、所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、资产负债共同类
辖内往来 
  60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79 
451
740
742
501
502
511
512
513
514
515
521
522
531
532
533
534
535
536
550
560 
信贷资金调拨
清算资金往来
待汇出电子汇划款项
五、损益类
利息收入
金融企业往来收入
手续费收入
其他营业收入
汇兑收益
投资收益
营业外收入
利息支出
金融企业往来支出
手续费支出
营业费用
营业税金及附加
其他营业支出
汇兑损失
营业外支出
所得税
以前年度损益调整 

    (二)按与资产负债表的关系分类

    1.表内科目

    2.表外科目。表外科目是指不列入银行资产负债表内的科目。主要是针对银行对外已经作出的经济承诺,或已承担的经济责任或有价证券和重要的空白单据等。

    表外登记采用单式记账法。

    第二节 记账方法

    一、借贷记账法

    (一)借贷记账法的基本内容

    1.以借、贷两字作为记账符号。

    采用借贷记账法,也可以设置既反映资产、又反映负债的资产负债共同类账户。

    2.以有借必有贷,借贷必相等作为记账原则。

    3.根据资金平衡关系进行试算平衡。

    借贷记账法,以资产=负债+所有者权益这一会计平衡公式为基础,其平衡关系为资产总额等于负债所有者权益总额。